2018年注冊公司后開具發(fā)票需要注意哪些事項(xiàng)
所屬欄目：稅務(wù)知識
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發(fā)布日期：2018-03-23 11:17
1.開具普通發(fā)票開具有何新的要求?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告〔2017〕16號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)要求:
(1)自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。還有就是銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。
(2)購買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。再次明確，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
(3)銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺系統(tǒng)。
(4)自2018年1月1日起，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。
企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)，建議結(jié)合實(shí)際所開展的業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼及對應(yīng)的簡稱。同時(shí)，企業(yè)也可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，查看商品和服務(wù)編碼、分類簡稱以及相關(guān)說明。
2.2018年3月1日及以后企業(yè)(有納稅人識別號)報(bào)銷加油發(fā)票有什么新要求?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第1號)文件規(guī)定，汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油需按稅務(wù)總局的新要求開具，開票日期是2018年3月1日及以后油票具體要求如下:
(1)成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”，普通發(fā)票(卷式)無此要求;
(2)成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票“數(shù)量”欄必錄、“單位”欄必須選擇“噸”或“升”;普通發(fā)票(卷式)“數(shù)量”欄必錄(卷票沒有單位選擇項(xiàng)，默認(rèn)數(shù)量的單位為“升”);
(3)所有類型的成品油發(fā)票納稅人識別號必須填;
(4)所有類型的成品油發(fā)票必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱;
(5)發(fā)票類型要求按照以前規(guī)定執(zhí)行(除明文要求開具普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、普通發(fā)票(卷式)的情形以外，其他必須開具專用發(fā)票)。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票沒有顯示簡稱，可以正常使用嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定:“一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。……”
上述規(guī)定，僅針對納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過代開發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，目前沒有簡稱，不影響正常使用。
4.2018年1月1日后，收到票面上沒有簡稱的發(fā)票，可以正常使用嗎?
答:由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個(gè)過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。
但建議納稅人盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，可以聯(lián)系稅控服務(wù)單位提供幫助。
5.企業(yè)去商場購買一些禮品回饋客戶，商場能否開具品名為“禮品”的發(fā)票?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)的規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
因此，商場應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售的貨物名稱開具發(fā)票，不能籠統(tǒng)開具“禮品”。
6.我們公司采購月餅用作禮品，賣方開票商品和服務(wù)名稱填寫“禮品”可以嗎?
答:《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中并沒有禮品這個(gè)項(xiàng)目，需根據(jù)實(shí)際銷售的商品名稱開具發(fā)票，在《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》沒有單獨(dú)的月餅細(xì)目，月餅屬于“焙烤食品”下的“糕點(diǎn)”細(xì)目(商品編碼:1030201010000000000)，可供參考。
7.如果所購買的商品確實(shí)屬于辦公用途，如購買筆記本、訂書機(jī)、打印紙等商品，但種類較多，能否合并開具發(fā)票，商品和服務(wù)名稱統(tǒng)一填寫“辦公用品”?
答:根據(jù)發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開具的項(xiàng)目內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。
建議數(shù)量少的情況下在發(fā)票上列明具體品名，如:“筆記本”、“訂書機(jī)”、“打印紙”等，數(shù)量多的情況下可以匯總開具，但應(yīng)附銷貨清單。
8.公司招待客戶在餐廳消費(fèi)，餐廳在開具發(fā)票時(shí)，需要將每道菜的名稱填寫在發(fā)票上嗎?
答:餐廳實(shí)際提供餐飲服務(wù)，開具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”可以直接開具“餐飲服務(wù)”，無需列出每道菜的名稱。
9.如果購買的商品種類較多，能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?
答:如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
10.匯總開具專用發(fā)票的政策如何規(guī)定?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號，以下簡稱“156號文”)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
11.清單的打印紙從哪里買?
答:清單的打印紙稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有要求，適用A4紙打印即可。
12.增值稅專用發(fā)票的單位是否有規(guī)定只能開具中文?單位開kg可以使用嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第二十九條規(guī)定:“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文，但是在開具發(fā)票時(shí)使用的含有外文的用語，若具有不可替代性(如涉及品牌、注冊商標(biāo)、產(chǎn)品規(guī)格)，國際通用性(如國際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位)或行業(yè)慣用性，則可以使用。
13.納稅人是否可以使用繁體中文開具發(fā)票?
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定:“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人應(yīng)當(dāng)使用中文開具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《中華人民共和國國家通用語言文字法》的規(guī)定。
14.納稅人是否可以使用繁體中文開具發(fā)票?
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定:“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人應(yīng)當(dāng)使用中文開具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《中華人民共和國國家通用語言文字法》的規(guī)定。
15.開具發(fā)票時(shí)，公司名稱可以使用英文嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
16.境內(nèi)企業(yè)從境外取得的支付憑證，是否可以作為記賬核算的憑證?
答:根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十三條單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。”
因此，境內(nèi)企業(yè)從境外取得與納稅有關(guān)的支付憑證，原則上可以作為入賬的憑證。若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，根據(jù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
17.出口企業(yè)，主要開具的都是出口發(fā)票，購買方為外國人，無法提供稅號等信息，那發(fā)票上“購買方納稅人識別號”一欄要怎么填
答:購買方如果為國外企業(yè)，不屬于本公告所稱的企業(yè)范圍，本公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
18.銷售對象主要是政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位，他們說沒有納稅人識別號，這樣可以直接開具發(fā)票么?
答:本公告第一條明確提到:“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)”，因此，對于受票方為政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，不屬于上述范圍，本公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
19.取得沒稅號的發(fā)票能不能報(bào)銷做帳?
答:根據(jù)公告第一條第一款規(guī)定，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫稅號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。
20.17年7月1日前所取得的在“購買方納稅人識別號”欄次未填寫信息的普通發(fā)票，在2017年7月后能用作報(bào)銷憑證。
20我們開的是電子發(fā)票，電子發(fā)票也要求提供并填寫稅號么?
答:根據(jù)《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2015]84號)第四條規(guī)定:“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同”，因此，電子普通發(fā)票上有“購買方納稅人識別號”欄次，且受票方為2017年16號公告中所指企業(yè)的，也需要填寫購買方的名稱和稅號。
21.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒有在國稅變更納稅人識別號，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以正常比對抵扣嗎?
答:可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號碼關(guān)聯(lián)不對問題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專有功能。
22.哪里可以查詢增值稅發(fā)票信息?
答:取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。
23.2017年16號公告明確，開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，那么對于其他欄次，如地址、電話、開戶行及賬號等是否要求填寫?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)第十八條規(guī)定:“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”因此，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，暫未對在普通發(fā)票上填寫聯(lián)系地址、電話、開戶行等信息進(jìn)行強(qiáng)制要求。
24.我司為商業(yè)企業(yè)，購入零散配件進(jìn)行組裝成臺機(jī)器來銷售，例如組裝臺式機(jī)電腦，按照公告的要求，銷售時(shí)開具發(fā)票是否仍需按照零配件的名稱逐一填開?可否按照成臺或成套機(jī)器來開呢?
答:根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定:企業(yè)開具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開具的項(xiàng)目內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致。2017年16號公告要求銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。因此，如貴司最終銷售的產(chǎn)品確是組裝電腦，則應(yīng)按組裝電腦據(jù)實(shí)開具。
25.應(yīng)該在什么時(shí)候開具發(fā)票?
答:納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外
26.我司通過投標(biāo)取得一個(gè)項(xiàng)目，我方提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，但是由于對方在招標(biāo)的時(shí)候稅率選的是17％，現(xiàn)在要求我方一定要開具17％的發(fā)票給對方，可實(shí)際我們提供的是技術(shù)服務(wù)，請問我們可以根據(jù)對方的要求開具17％稅率的發(fā)票嗎?
答:不可以。根據(jù)發(fā)票管理辦法和2017年16號公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開具的項(xiàng)目內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致，如貴司提供的確是技術(shù)服務(wù)，則開具發(fā)票時(shí)必須根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》選擇正確的開票編碼，開具稅率為6％的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，不得根據(jù)客戶的要求開具與實(shí)際情況不符的發(fā)票。
27.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，只寫商品名稱可以嗎？
答:不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。對未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1萬元以下罰款。
納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。對納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正,逾期不更正的，視為惡意選擇編碼，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
28.我是做批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額小，每張都分開特別麻煩，能開到一起嗎?
答:一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
29.增值稅發(fā)票開票人開具管理員可以嗎?
答:稅務(wù)上沒有要求，但建議最好如實(shí)填寫開票人員姓名。
30.電子發(fā)票，打印出來黑白的也可以入賬對嗎?
答:電子發(fā)票用黑白打印機(jī)打印出來，可以作為入賬憑證。
31.我們購買豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒有單價(jià)數(shù)量可以嗎?
答:不可以，發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫，銷售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上;如果屬于服務(wù)，確實(shí)沒有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。建議退票重開。
32.開給個(gè)人的普通發(fā)票，也要填身份證號碼嗎?
答:根據(jù)本公告第一條規(guī)定:“購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼”，同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)第八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。因此，對于開具普通發(fā)票給個(gè)人的情況，不需要取得對方身份證號碼。
33.收到增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證抵扣后開票方誤操作將該發(fā)票作廢，已認(rèn)證的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否退回開票方?
答:根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定:“認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”銷售方未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票，銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其進(jìn)行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應(yīng)要求購買方退回已作廢專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
34.ETC充值取得不征稅的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定:
“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。……”
2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得不征稅發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
35.增值稅發(fā)票備注欄的信息是否可以手寫?
答:根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第九條規(guī)定:“將第二十三條改為第二十二條，修改為:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
因此，增值稅發(fā)票備注欄的信息不可以手寫。
36.金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票?(國家稅務(wù)總局官網(wǎng))
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》(國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告):“四、自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。”
37.增值稅專用發(fā)票開錯怎么辦?
答:一般納稅人當(dāng)月開具的專用發(fā)票在發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形:
一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;
二、銷售方未抄稅并且未記賬;
三、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”
若非當(dāng)月開具的專用發(fā)票發(fā)現(xiàn)開具有誤或發(fā)生銷貨退回等情形，則需要納稅人在開票系統(tǒng)中申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。上月的發(fā)票企業(yè)在系統(tǒng)中按實(shí)際情況選擇理由;隔月的發(fā)票只能選擇“購買方拒收”。
38.發(fā)票過了認(rèn)證期限可否開具紅字發(fā)票?
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的可以按照國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定進(jìn)行紅字發(fā)票的開具處理，發(fā)票過了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票情形的，可以按該文件規(guī)定開具紅字發(fā)票。值得收藏！史上最全發(fā)票常見問題及解決方案匯總。
